Lijfrente

Indien er geen pensioenopbouw via de werkgever wordt gepleegd of onvoldoende, bestaat er nog steeds de mogelijkheid iets in privé te doen aan pensioen. Dit wordt "Lijfrente" genoemd.

Hoewel de belastingdienst inmiddels de basis aftrek heeft geschrapt, betekend niet dat de premie per definitie niet meer fiscaal aftrekbaar is. In tegendeel, vaak blijkt er wel degelijk nog ruimte te zijn om een betaalde lijfrentepremie ten laste van het inkomen te brengen. Het enige verschil ten opzicht van vroeger is, dat er nu een berekening aan vooraf gaat om er zeker van te zijn dat de premie aftrekbaar is.

De systematiek voor de bepaling van de hoogte van de jaarlijkse lijfrentepremie bestaat uit vier elementen, te weten:  de jaarruimte, de reserveringsruimte, fiscale oudedagsreserve en staking van de onderneming.

De jaarruimte
Hierop heeft met alleen recht als men bij aanvang van het kalenderjaar waarop de lijfrentepremie betrekking heeft jonger is dan 65 jaar. De jaarruimte is een maximale aftrek van 17% van de pensioengrondslag {deze bestaat uit het inkomen¹  met een maximum (in 2006 was dat € 150.957,=) verminderd met een franchise (in 2006 was dat € 10.990,=)} min factor A²  min FOR dotatie.

Het inkomen bestaat uit het totaal van:
· Winst uit onderneming (voor de af- en toename FOR en ondernemersaftrek)
· Het belastbare loon
· Het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden
· Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen

De A factor wordt jaarlijks door het pensioenfonds opgegeven. Het betreft 7,5 keer de aangroei van de pensioenaanspraak in het voorafgaande jaar. Pensioen opgebouwd in andere jaren wordt dus buiten beschouwing gelaten.

De reserveringsruimte
Bij de reserveringsruimte krijgt met de kans om niet benutte jaarruimte uit de voorgaande jaren nu alsnog ten laste van het inkomen te brengen. De berekening is het zelfde als de normale jaarruimte, echter dan met de inkomens en pensioenopbouw uit het betreffende jaar, waarbij de uitkomst wel aan een maximum is gebonden. Voor personen die bij aanvang van het kalenderjaar de 55 jarige leeftijd hebben bereikt is dit een hoger bedrag dan jongere mensen (voor 2007 waren de bedragen resp. € 6.492,= en € 12.823,=).

Maximaal krijgt met de mogelijkheid om 7 jaar terug te gaan voor deze berekening. De ruimte van het oudste jaar moet als eerste worden gebruikt (het "zgn" FIFO-syteem).

De fiscale oudedagsreserve (FOR)
Voor ondernemers die aan bepaalde eisen voldoen en die winst maken bestaat er nog een derde mogelijkheid voor een lijfrente aftrek. Dit is de fiscale oudedagsreserve. In de volksmond ook FOR genoemd.
Deze fiscale oudedagsreserve bedraagt 12% van de winst uit onderneming met een maximum (voor 2007 is dat € 11.227,=). Tevens bedraagt het maximum van de totale reservering nooit hoger dan het eigen vermogen van de ondernemer in de onderneming. Deze reserve wordt niet daadwerkelijk betaald, maar wordt gereserveerd en bij staking van de onderneming moet alsnog over de totaal opgebouwde reserve de verschuldigde inkomstenbelasting worden betaald.

Indien de ondernemer dit wenst, mag hij de FOR laten afnemen voor het bedrag waarvoor hij een lijfrentepremie betaald. Het voordeel hiervan is dat het geld nu rendeert bij een verzekeringsmaatschappij, waarbij de verschillende liquiditeitsrisico's worden ontlopen.

Voor een optimaal benutten van uw ruimte adviseren wij U een afspraak te maken, zodat U precies weet waar U aan toebent.